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[主观题]

A注册会计师是X公司20×7年度财务报表审计业务的项目合伙人,在审计计划阶段,A注册会计师需要了解X公司及其环境、评估重大错报风险。相关情况如下:(1)在确定了解X公司及其环境的具体内容时,根据财务负责人介绍的具体情况,A注册会计师决定仅了解X公司的内部控制。(2)A注册会计师认为审计业务的对象是财务资料,不必对内部控制进行系统、全面了解,所以只选择性地了解了X公司的一些认为与审计相关的内部控制。(3)由于X公司的风险评估过程未能识别注册会计师已经识别出的与财务报表相关的重大错报风险,A注册会计师认为X公司的内部控制存在重大缺陷。(4)为提高审计工作的效率,A注册会计师在对内部控制进行了解的基础上,直接进行控制测试,并据以形成内部控制是否可以依赖的结论。(5)A注册会计师根据X公司在接近年末发生的管理层凌驾于相关的内部控制之上的情况,认为管理费用项目存在特别风险。(6)对总体毛利率实施分析程序的结果,初步显示销售成本存在重大错报,A注册会计师直接要求X公司调整营业收入和营业成本项目。要求:分别考虑上述每种情况,指出注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处,请简要说明理由。

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更多“A注册会计师是X公司20×7年度财务报表审计业务的项目合伙人,在审计计划阶段,A注册会计师需要了解X公司及其环境、评估重大错报风险。相关情况如下:(1)在确定了解X公司及其环境的具体内容时,根据财务负…”相关的问题

第1题

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工

B.20×8年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债

C.20×8年5月15日,B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日,乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款,金额为1000万元

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第2题

ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托,对X公司20×8年度的财务报表进行审计,在针对内部控制的了
解过程中,发现若干内部控制规定,请说明这些内部控制可以防止哪一种错报,并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其认定。(请将答案填写在给出的表格中。)

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第3题

ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师,其妻子是戊公
司财务负责人。在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求:根据中国注册师执业准则的要求,请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。

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第4题

甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是()。

A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

B.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告

C.A注册会计师未能对2012年12月31日存货实施监盘,因此,除对存货期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

D.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

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第5题

A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。

A.如果审计证据数据足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内容控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

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第6题

A注册会计师首次承接X公司2019年度财务报表审计业务,确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元,则以()作为实际执行的重要性水平最为适当。

A.90万元

B.50万元

C.75万元

D.15万元

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第7题

ABC会计师事务所的D注册会计师作为审计项目负责人,在审计以下公司20×8年度财务报表时分别遇到以
下情况:

(1)甲公司20×8年12月31日销售给某客户的货物100万元,经过D注册会计师审计确定是不真实的虚构销售,经过进一步审计,注册会计师发现该事项很有可能是在总经理的授意下进行的,并发现了多笔类似的虚构销售交易事项。

(2)乙公司于20×6年5月为己公司2年期银行借款1 000万元提供担保,因己公司不能及时偿还,银行于20×8年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。 20×8年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据己公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。

(3)丙公司20×8年度由于库管人员度假,所以存货无法监盘,但是注册会计师注意到该公司属于是服务性企业,存货期末余额为10万元,占资产总额的比例为5%。

(4)丁公司于20X8年末由于总经理贪污,成立了新的管理层,继任总经理以刚上任不了解以前年度情况为由;拒绝签署20×8年度已审财务报表和提供管理层声明书。

(5)戊公司20×8年由于行业政策变化,财政部专门出台了新的固定资产核算办法,戊公司根据新的固定资产核算办法对固定资产进行了追溯调整,并在财务报表附注中予以披露。

要求:假定上述情况对各被审计单位20×8年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受D注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断D注册会计师应对20×8年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。

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第8题

M 注册会计师负责对丙公司 20×9 年度财务报表进行审计。在进行风险评估时,M 注册会计师通常采用的审计程序是()。

A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C. 对应收账款进行函证

D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

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第9题

ABC会计师事务所的注册会计师对甲股份有限公司2017年度的财务报表进行审计,确定的财务报表层次重要性水平为60万元。甲股份有限公司2017年度计前财务报表反映的资产总额为9000万元,股东权益总额为3400万元,利润总额为600万元。注册会计师经审计发现:2017年10月公司购买一台生产用设备,价格240万元,当月已入账并启用,但当年未计提折旧。公司采用年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为10年,预计净残值率为5%,注册会计师提请甲公司补提折旧,但该公司拒绝。假定该企业为低风险企业,注册会计师在审计过程中实施了所有认为必要的审计程序,推断的误差是20万元,审计范围没有受到任何限制,请判断能否出具无保留意见审计报告?并说明理由;并完整续写该审计报告,

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第10题

注册会计师在对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整,
具体情况如下:

(1)甲公司 20×7 年 1 月 1 日开始进行某项新技术的研发,截至 20×7 年 12 月 31 日,累计发生研究支出 300 万元,开发支出 200 万元。在编制 20×7 年度财务报表时,甲公司考虑到相关技术尚不成熟,能否带来经济利益尚不确定,将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8 年 12 月 31 日,相关技术的开发取得重大突破,管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入,且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。

甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出 100 万元全部转入“开发支出”项目,并对 20×7 年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整,相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元,下同):

借:研发支出(资本化支出) 600

贷:以前年度损益调整 500

管理费用 100

(2)20×7 年 7 月 1 日,甲公司向乙公司销售产品,增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元,增值税款 170 万元,并于当日取得乙公司转账支付的 1 170 万元。销售合同中还约定:20×8 年 6 月 30 日甲公司按 1 100 万元的不含增值税价格回购该批商品,商品一直由甲公司保管,乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制 20×7 年财务报表时,甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理,确认了销售收入 1 000 万元,并结转销售成本600 万元。

20×8 年 6 月 30 日,甲公司按约定支付回购价款 1 100 万元和增值税款 187 万元,并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同,认为该交易实质上是抵押借款,上年度不应作为销售处理,相关会计处理如下:

借:以前年度损益调整(20×7 年营业收入) 1 000

贷:其他应付款 1 000

借:库存商品 600

贷:以前年度损益调整(20×7 年营业成本) 600

借:其他应付款 1 000

财务费用 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 187

贷:银行存款 1 287

(3)甲公司 20×7 年度因合同纠纷被起诉。在编制 20×7 年度财务报表时,该诉讼案件尚未判决,甲公司根据法律顾问的意见,按最可能发生的赔偿金额 100 万元确认了预计负债。20×8 年 7 月,法院判决甲公司赔偿原告 150 万元。甲公司决定接受判决,不再上诉。据此,甲公司相关会计处理如下:

借:以前年度损益调整 50

贷:预计负债 50

(4)甲公司某项管理用固定资产系 20×5 年 6 月 30 日购入并投入使用,该设备原值 1 200万元,预计使用年限 12 年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20×8 年 6 月,市场出现更先进的替代资产,管理层重新评估了该资产的剩余使用年限,预计其剩余使用年限为 6 年,预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司 20×8 年的相关会计处理如下:

借:以前年度损益调整 83.33

管理费用 133.33

贷:累计折旧 216.66

其他资料:

不考虑所得税等相关税费的影响,以及以前年度损益调整结转的会计处理。

要求:根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;

对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。

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第11题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:(1)乙公司是重要组成部分,A注册会计师取得了乙公司20×8年度财务报表和审计报告,甲集团管理层提供了乙公司财务信息有关的书面声明,尽管A注册会计师无法接触乙公司的管理层和组成部分注册会计师,但是A注册会计师认为这些信息已构成与乙公司相关的充分适当的审计证据。(2)丙公司为甲集团公司20×8年新收购的海外子公司,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司是重要组成部分,组成部分注册会计师根据集团项目组确定的丁组成部分重要性400万元,确定了组成部分实际执行的重要性为300万元,A注册会计师认为无须评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性。(4)戊公司是重要组成部分。A注册会计师参与组成部分注册会计师对戊组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(5)戌公司是非重要组成部分,A注册会计师计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,但考虑到戌组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息,A注册会计师复核了戌公司已审计财务信息和审计报告,不再实施分析程序。(6)庚公司是非重要组成部分。A注册会计师计划对该组成部分实施审计,对庚公司组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,A注册会计师参与了组成部分注册会计师进一步审计程序,复核了其工作底稿,A注册会计师认为这些信息已构成与庚公司相关的充分适当的审计证据。要求:针对上述第(1)至(6)项,分别指出集团项目组拟定的审计计划是否恰当,并简要说明理由。
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