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回函仅作为对会计师（审计)事务所询证事项的回复，回函不具担保、质押或类似效力（)
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第1题
甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户，A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲公司2018年度财务报表。与销售与收款循环审计的相关事项如下： 1. A注册会计师对甲公司的内部控制测试表明，公司实行预开单制度,即货物发送之前就编制发票,由于公司坚持长期保存发票,以备发货后收款，A注册会计师没有发现该控制存在漏洞。 2. 在选择应收账款函证样本时，A注册会计师注意到几个账户有重大的贷方余额，计划将这些账户包括在函证中，但被审计单位信用部门经理强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还钱款，就没有对这些重大的贷方余额账户予以函证。 3.A注册会计师选取了部分应收账款实施函证，询证函经甲公司盖章后，交由甲公司财务助理统一发出。 4.收到客户寄回的应收账款询证函回函，显示回函结果无差异，并且附有一条说明“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A注册会计师认为该说明不影响回函的可靠性，函证结果满意。 5.A注册会计师未发现管理层凌驾于控制之上粉饰报表的行为，且以前年度审计中被审计单位的管理层均表现正直和诚信，因此拟不执行会计分录测试。 要求：针对上述第1至5项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
第2题
ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下，要求逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请说明理由。
（1）询证函经被审单位盖章后，由于负债银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封好，交给被审计单位的出纳代为发出。
（2）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 （3）A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
第3题
第4题
ABC会计师事务所审计甲公司2019年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)填写美国客户寄发询证函时，以甲公司应收账款账面人民币金额填列。 (2)甲公司在工商银行开立纳税专用账户，审计项目组认为该账户重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序，且在工作底稿中对相应的情况进行了记录。 (3)审计项目组成员填写银行存款询证函时，按甲公司银行存款日记账余额填列。 (4)由于应收账款函证客户较多，由甲公司业务员填写后交由注册会计师，注册会计师亲自寄发应收账款询证函。 (5)审计项目组对应收账款采用积极式函证方式，收到的回函显示，被询证者均在“金额无误”处盖章。注册会计师据此确认应收账款已获取充分、适当的审计证据。 要求：针对(1)至(5)项，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。
第5题
第8题
A.资本金结汇所得人民币资金的支付命令函。
B.资本金结汇后的人民币资金用途证明文件。包括商业合同或收款人出具的支付通知，等。
C.会计师事务所出具的最近一期验资报告(须附外方出资情况询证函的回函)。
D.前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。
