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[主观题]

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人,2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组,2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)丙公司是甲公司的不重大子公司,其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。(4)2019年10月,甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务,包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选(5)2019年11月,甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议,授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(6)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程,按照正常商业条款向甲公司支付使用费。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

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第1题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师
事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中发现ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议,因此获得开发区管委会的奖励10万元。

要求:针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所于2017年首次接受委托审计甲公司2017年度财务报表,王敏作为关键审计合伙人,之后取得长期合作关系。在2018年完成甲公司IPO审计工作后,甲公司首次公开发行证券成为上市公司,则王敏作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是三年。()此题为判断题(对,错)。
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第3题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)会计师事务所与甲公司约定,如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告,审计收费要在原本的基础上增加20%。 (2)A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。 (3)甲公司为庆祝成立30周年,购买了大量商品准备赠与员工,因适逢审计项目组在被
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第4题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司与2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。(2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子与2015年6月购买了甲公司的股票,与2015年12月卖出。(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所,2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
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第5题

甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户,A注册会计师作...

甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户,A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲公司2018年度财务报表。与销售与收款循环审计的相关事项如下: 1. A注册会计师对甲公司的内部控制测试表明,公司实行预开单制度,即货物发送之前就编制发票,由于公司坚持长期保存发票,以备发货后收款,A注册会计师没有发现该控制存在漏洞。 2. 在选择应收账款函证样本时,A注册会计师注意到几个账户有重大的贷方余额,计划将这些账户包括在函证中,但被审计单位信用部门经理强烈反对,理由是他认为如果对这些账户函证,顾客可能立即要求还钱款,就没有对这些重大的贷方余额账户予以函证。 3.A注册会计师选取了部分应收账款实施函证,询证函经甲公司盖章后,交由甲公司财务助理统一发出。 4.收到客户寄回的应收账款询证函回函,显示回函结果无差异,并且附有一条说明“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为该说明不影响回函的可靠性,函证结果满意。 5.A注册会计师未发现管理层凌驾于控制之上粉饰报表的行为,且以前年度审计中被审计单位的管理层均表现正直和诚信,因此拟不执行会计分录测试。 要求:针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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第6题

ABC会计师事务所的A注册会计师相继担任多项关键审计合伙人职责,担任甲公司审计项目合伙人累计达到3年。下列各项中,A注册会计师适用的冷却期是()。

A.连续2年

B.连续3年

C.连续4年

D.连续5年

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第7题

ABC会计师事务所的A管理合伙人于2020年2月5日离职,甲公司2020年度财务报表于2021年3月31日对外报出。下列各项中,A管理合伙人最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是()。

A.2020年2月6日

B.2021年4月1日

C.2021年2月6日

D.2021年1月1日

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第8题

ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下,要求逐项指出,审计项目组的做法是否恰当,若不恰当,请说明理由。 (1)询证函经被审单位盖章后,由于负债银行存款函证的项目组成员B..

ABC会计师事务所审计甲公司2019年财务报告,审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下,要求逐项指出,审计项目组的做法是否恰当,若不恰当,请说明理由。

(1)询证函经被审单位盖章后,由于负债银行存款函证的项目组成员B比较忙,所以在将询证函密封好,交给被审计单位的出纳代为发出。

(2)为保证回函的客观性,项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。 (3)A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函,但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师,并且不允许私自拆封询证函。

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第9题

ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人,在实施审计过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

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第10题

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2019年的财务报表,A注册会计师是财务报表的项目合伙人,相关情况如下: (1)由于甲公司管理层在作出会计估计时,利用内部专家开发的模型,所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大..

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2019年的财务报表,A注册会计师是财务报表的项目合伙人,相关情况如下: (1)由于甲公司管理层在作出会计估计时,利用内部专家开发的模型,所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大错报风险较低。 (2)在评价甲公司管理层使用的假设时,A注册会计师认为应该针对假设发表审计意见。 (3)甲公司管理层认为外界环境已经发生变化,因此改变了会计估计的方法,A注册会计师据此认为甲公司管理层可能存在偏向。 (4)A注册会计师认为由于适用的财务报告编制基础对关联方关系没有做出规定,所以不需要了解甲公司的关联方关系及其交易。 (5)甲公司存在具有支配性影响的关联方,利用中间机构从事重大交易,A注册会计师认为难以判断此项交易是否具有正当商业理由,所以并不能认定甲公司存在由于舞弊导致的特别风险。 要求:请分别针对上述情形,指出A注册会计师的做法是否存在不当之处,并简要说明理由。

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第11题

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元,审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下(1)因甲公司2015年度经营情况较上年度没有发生重大变化,A注册会计师通过实施分析程度对上年会计估计在本年的结果进行了复核,以评估与会计估计相关的重大错报风险。(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险。A注册会计师评价了管理层采用的计量方法,测试了基础数据,并将重大假设与相关历史数据进行了比较,并未发现重大差异,据此认为管理层的减值测试结果合理。(3)2015年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务,并根据精算结果进行了会计处理,A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质,了解和评价了其工作,认为可以将其工作结果作为审计证据。(4)2014年12月,甲公司厂房发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。(5)因2014年年末少计无形资产减值准备300万元,A注册会计师对甲公司2014年度财务报表发表了保留意见,甲公司于2015年处置了相关无形资产并在2015年度财务报表中确认了处置损益,A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,不影响2015年度审计报告。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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